Fiscalitat a Andorra: la guia completa 2025

Fiscalitat a Andorra: la guia completa 2025

Andorra és avui una de les jurisdiccions més atractives d'Europa en matèria fiscal. Situada al cor dels Pirineus entre França i Espanya, el Principat ha sabut construir un marc fiscal modern, transparent i extremadament competitiu. Tant si sou empresari, inversor, professional liberal o jubilat amb patrimoni, comprendre la fiscalitat andorrana és el primer pas cap a una optimització patrimonial reeixida. Aquesta guia completa us presenta el conjunt del sistema fiscal andorrà vigent el 2025.

L'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF)

Andorra aplica un impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) dels més baixos d'Europa. L'escala és progressiva però està limitada a un tipus màxim del 10 %, cosa que contrasta radicalment amb els tipus marginals francesos, que poden arribar al 45 % (o fins i tot al 49 % amb la contribució excepcional sobre les rendes altes).

L'escala de l'IRPF andorrà s'estructura de la manera següent: els primers 24 000 euros d'ingressos anuals estan totalment exempts d'impost. El tram comprès entre 24 001 i 40 000 euros tributa al 5 %. Per sobre dels 40 000 euros, el tipus marginal és del 10 %. A la pràctica, un contribuent que percebi 100 000 euros d'ingressos anuals pagarà aproximadament 6 800 euros d'impost a Andorra, enfront de més de 30 000 euros a França per una situació comparable.

Aquesta estructura fiscal resulta especialment avantatjosa per a alts directius, administradors d'empresa, consultors internacionals i professions liberals amb ingressos situats entre 100 000 i 500 000 euros anuals. L'estalvi fiscal pot representar diverses desenes de milers d'euros cada any.

L'impost de societats (IS)

L'impost de societats a Andorra està fixat en un tipus únic del 10 %. Aquest tipus s'aplica a totes les empreses, tant si són Societats Limitades (SL) com Societats Anònimes (SA). No existeix cap contribució social de solidaritat ni cap recàrrec addicional com els que es poden trobar a França, on el tipus efectiu de l'IS pot arribar al 25 % o fins i tot al 33 % per a les grans empreses.

A més, Andorra ofereix règims especials per a determinades activitats. Les societats holding es beneficien d'una exempció gairebé total sobre els dividends rebuts de filials estrangeres, sota certes condicions de participació i de durada de tinença. Les empreses que operen en el comerç internacional també poden beneficiar-se d'un règim fiscal reduït amb un tipus efectiu que pot baixar fins al 2 % en determinats casos.

Les societats de nova creació es beneficien d'un acompanyament fiscal simplificat. A Aurea Gestoria Group, coordinem l'estructuració jurídica i fiscal de la vostra societat amb els nostres experts locals per optimitzar la vostra situació des de l'inici.

L'absència d'impost sobre el patrimoni

Un dels grans actius d'Andorra és l'absència total d'impost sobre el patrimoni. Mentre França imposa un Impost sobre la Fortuna Immobiliària (IFI) sobre els patrimonis immobiliaris nets superiors a 1,3 milions d'euros, Andorra no grava de cap manera la tinença de patrimoni, ja sigui mobiliari o immobiliari.

Per als grans patrimonis, aquesta absència d'impost sobre la fortuna representa un estalvi considerable. Un patrimoni immobiliari net de 5 milions d'euros genera a França un IFI d'aproximadament 25 000 euros anuals. A Andorra, aquesta quantitat és nul·la. En deu anys, l'estalvi acumulat arriba fàcilment als 250 000 euros, sense comptar tan sols els efectes de la capitalització.

L'absència de drets de successió i de donació

Andorra no aplica cap dret de successió ni de donació. Aquesta particularitat és absolutament decisiva per a la planificació patrimonial intergeneracional. A França, els drets de successió en línia directa poden arribar al 45 % per sobre d'1 805 677 euros transmesos per progenitor. En línia col·lateral o entre persones sense parentiu, els tipus poden pujar fins al 60 %.

Concretament, un patrimoni de 10 milions d'euros transmès a dos fills genera a França uns drets de successió d'aproximadament 3,5 milions d'euros. A Andorra, aquesta transmissió s'efectua sense cap tributació. Aquesta diferència colossal explica per què nombroses famílies amb patrimoni trien Andorra com a lloc de residència fiscal per organitzar la transmissió dels seus béns.

L'Impost General Indirecte (IGI): l'IVA andorrà

Andorra aplica un impost indirecte general (IGI) equivalent a l'IVA, però amb un tipus general de només el 4,5 %. Aquest tipus és el més baix d'Europa, molt per davant de Luxemburg (17 %), Suïssa (8,1 %) o França (20 %). Existeixen també tipus reduïts: l'1 % per a productes alimentaris bàsics i llibres, el 2,5 % per a transports i determinats serveis culturals, i el 0 % per als serveis sanitaris i educatius.

Aquest tipus d'IGI tan baix es tradueix en un poder adquisitiu superior al dia a dia. En una compra de 50 000 euros (mobiliari, vehicle, equipament), l'estalvi respecte a l'IVA francès del 20 % arriba als 7 750 euros. És un avantatge tangible que es percep immediatament en la vida quotidiana.

La fiscalitat de les plusvàlues

Les plusvàlues mobiliàries i immobiliàries estan subjectes a un règim fiscal avantatjós a Andorra. Les plusvàlues immobiliàries es graven segons una escala decreixent en funció de la durada de tinença: el 15 % si el bé es reven dins l'any següent a l'adquisició, i a partir d'aquí el tipus disminueix progressivament fins a arribar al 0 % transcorreguts 12 anys de tinença.

Les plusvàlues mobiliàries (accions, obligacions, fons d'inversió) s'integren en la renda imposable i, per tant, queden subjectes a l'escala de l'IRPF, amb un tipus màxim del 10 %. En comparació, França aplica un gravamen forfaitari únic (PFU) del 30 % sobre les plusvàlues mobiliàries, o l'escala progressiva de l'impost sobre la renda més les cotitzacions socials del 17,2 %.

La fiscalitat dels dividends

Els dividends percebuts pels residents fiscals andorrans es beneficien d'un tractament favorable. Els dividends distribuïts per una societat andorrana a un accionista persona física resident estan subjectes a l'IRPF amb un tipus màxim del 10 %. Quan una societat holding andorrana rep dividends de filials estrangeres en les quals posseeix almenys el 5 % del capital durant més d'un any, aquests dividends poden beneficiar-se d'una exempció del 100 % en virtut del règim d'exempció per participacions.

Aquest mecanisme resulta especialment interessant per a empresaris i inversors que posseeixen participacions en diverses societats a tot Europa. Andorra es converteix així en un centre de tinença patrimonial extraordinàriament eficient des del punt de vista fiscal.

La fiscalitat dels criptoactius

Andorra ha adoptat un enfocament pragmàtic i favorable pel que fa a la fiscalitat de les criptomonedes i actius digitals. Els guanys obtinguts per la venda de criptoactius s'assimilen a plusvàlues mobiliàries i s'integren en la renda imposable amb un tipus màxim del 10 %. No s'ha establert cap impost específic sobre els criptoactius.

En comparació, França aplica el PFU del 30 % sobre els guanys per alienació de criptoactius (o l'escala progressiva amb cotitzacions socials). Per als inversors que han obtingut guanys significatius al mercat cripto, la diferència de tributació entre França i Andorra és considerable. Un guany de 500 000 euros en criptoactius generaria aproximadament 150 000 euros d'impost a França, enfront d'aproximadament 47 200 euros a Andorra.

Els convenis fiscals internacionals

Andorra ha desenvolupat considerablement la seva xarxa de convenis fiscals en l'última dècada, reforçant la seva credibilitat internacional i oferint una seguretat jurídica més gran als residents.

El conveni amb França, en vigor des del 2015, és especialment important per als expatriats francesos. Preveu mecanismes d'eliminació de la doble imposició, defineix clarament els criteris de residència fiscal i regula la tributació de les diferents categories de rendes (salaris, dividends, interessos, cànons, plusvàlues). Inclou igualment una clàusula d'intercanvi d'informació conforme als estàndards de l'OCDE.

El conveni amb Espanya, també en vigor, és essencial per als residents andorrans amb activitats o béns a Espanya. Cobreix els mateixos aspectes que el conveni franco-andorrà i permet una planificació fiscal eficaç per als fluxos transfronterers.

Andorra ha signat també convenis fiscals amb Portugal, així com amb nombrosos altres països (Luxemburg, Liechtenstein, Emirats Àrabs Units, entre d'altres). Aquesta xarxa de convenis en expansió reforça l'atractiu del Principat com a lloc de residència per als perfils internacionals.

Comparació fiscal: Andorra enfront de França

Per il·lustrar concretament les diferències, prenguem l'exemple d'un empresari que obté 300 000 euros de beneficis anuals a través de la seva societat, que es paga 150 000 euros de remuneració i 100 000 euros en dividends.

A França, l'impost de societats sobre els 300 000 euros de beneficis ascendiria a aproximadament 72 500 euros. L'impost sobre la renda sobre la remuneració de 150 000 euros arribaria a uns 45 000 euros (incloent-hi les cotitzacions socials). Els dividends de 100 000 euros estarien subjectes al PFU del 30 %, és a dir, 30 000 euros. La càrrega fiscal global s'acosta així als 147 500 euros.

A Andorra, l'IS sobre 300 000 euros de beneficis ascendeix a 30 000 euros. L'IRPF sobre 150 000 euros de remuneració és d'aproximadament 12 800 euros. Els dividends de 100 000 euros tributen a un màxim del 10 %, és a dir, aproximadament 7 600 euros. La càrrega fiscal global és d'uns 50 400 euros.

L'estalvi anual arriba, per tant, a aproximadament 97 100 euros, cosa que suposa una reducció de gairebé el 66 % de la càrrega fiscal total. En un període de deu anys, això representa un estalvi acumulat de prop d'un milió d'euros.

Les cotitzacions socials (CASS)

El sistema de seguretat social andorrà (CASS - Caixa Andorrana de Seguretat Social) és també més avantatjós que el sistema francès. Les cotitzacions patronals ascendeixen al 15,5 % del salari brut i les cotitzacions del treballador al 6,5 %, la qual cosa totalitza un 22 %. A França, les cotitzacions socials totals (patronals i del treballador) superen habitualment el 60 % del salari brut.

Per als treballadors autònoms a Andorra, les cotitzacions es calculen sobre una base forfaitària, cosa que les fa especialment previsibles i moderades. El sistema CASS ofereix una cobertura sanitària de qualitat amb un reemborsament del 75 % de les despeses mèdiques (complementat per assegurances privades per arribar al 100 %).

Les obligacions declaratives

El compliment fiscal a Andorra és relativament senzill. La declaració de l'IRPF és anual i s'ha de presentar abans del 30 de setembre de l'any següent. La declaració de l'IS s'ha de presentar en els sis mesos següents al tancament de l'exercici. Les declaracions de l'IGI són trimestrals per a les empreses.

No obstant això, és essencial complir escrupolosament amb les obligacions declaratives, tant a Andorra com al país d'origen. Els exit tax i les obligacions de declaració de comptes a l'estranger s'han d'anticipar i gestionar amb rigor. Aurea Gestoria Group coordina per als seus clients els assessors fiscals francesos i andorrans per tal d'assegurar una transició fiscal sense fissures i en plena conformitat amb les normatives d'ambdós països.

Condicions per beneficiar-se de la fiscalitat andorrana

Per beneficiar-se plenament del marc fiscal andorrà, cal obtenir la residència fiscal al Principat. Això implica complir els requisits següents: residir físicament a Andorra més de 183 dies l'any (per a la residència activa) o almenys 90 dies l'any (per a la residència passiva), disposar d'un habitatge a Andorra (en propietat o en lloguer) i no ser considerat resident fiscal en un altre país.

La residència fiscal andorrana s'obté en paral·lel a la residència administrativa. És fonamental planificar bé la transició per evitar qualsevol situació de doble residència fiscal. Els convenis bilaterals preveuen criteris de desempat (tie-breaker rules) en cas de conflicte, però una planificació prèvia és sempre preferible.

Perspectives d'evolució del marc fiscal

Andorra prossegueix el seu procés d'integració internacional preservant alhora la seva competitivitat fiscal. Les negociacions per a un acord d'associació amb la Unió Europea estan en curs i podrien influir en certs aspectes del marc fiscal a mitjà termini. No obstant això, el Govern andorrà ha expressat clarament la seva voluntat de mantenir un entorn fiscal atractiu.

El Principat continua igualment desenvolupant la seva xarxa de convenis fiscals i adequant-se als estàndards internacionals de transparència (intercanvi automàtic d'informació, registre de beneficiaris efectius). Aquesta conformitat reforça la credibilitat d'Andorra i assegura les decisions de residència fiscal dels seus habitants.

Conclusió

La fiscalitat andorrana ofereix un marc excepcionalment favorable tant per a particulars com per a empreses. Amb un IRPF limitat al 10 %, un IS del 10 %, absència d'impost sobre el patrimoni i de drets de successió, un IGI del 4,5 % i una fiscalitat avantatjosa sobre les plusvàlues i els dividends, Andorra es posiciona com un dels destins més atractius d'Europa per a l'optimització fiscal legal.

Tanmateix, una instal·lació a Andorra no s'improvisa. La planificació fiscal transfronterera, la gestió de l'exit tax, el compliment de les obligacions declaratives en ambdós països i l'estructuració patrimonial requereixen un acompanyament expert. Aurea Gestoria Group posa a la vostra disposició la seva xarxa de fiscalistes andorrans i francesos per orquestrar la vostra transició amb total tranquil·litat.

La informació es facilita a títol orientatiu. Contacteu amb Aurea per a un acompanyament personalitzat.